CFOP 6.105: venda de produção que não deva transitar pelo estabelecimento

O CFOP 6105 costuma gerar dúvidas porque não representa uma venda interestadual comum. Ele é usado quando a empresa vende produto de produção própria, mas a mercadoria não retorna nem transita fisicamente pelo estabelecimento vendedor antes da entrega ao adquirente.

Na prática, essa situação aparece em operações com depósito fechado, armazém geral ou outro local de armazenagem. O erro mais comum é tratar a operação como venda normal com CFOP 6101 ou confundi-la com venda de mercadoria de terceiros, que pode exigir o CFOP 6106.

Este guia explica quando usar o CFOP 6105, quando não usar, quais CST e CSOSN avaliar, como preencher a NF-e, como refletir a operação no XML, como escriturar no SPED Fiscal e quais cuidados observar em ICMS, IPI, PIS/COFINS, IBS e CBS.

Resumo rápido do CFOP 6105

Conceito técnico do CFOP 6105

O CFOP 6105 classifica a venda interestadual de produto industrializado ou produzido pelo próprio estabelecimento, quando esse produto está armazenado em depósito fechado, armazém geral ou outro local e será entregue ao adquirente sem retornar ao estabelecimento depositante.

Portanto, três elementos precisam existir ao mesmo tempo:

• a operação é uma venda;
• o produto é de produção própria do vendedor;
• a mercadoria não deve transitar pelo estabelecimento do vendedor antes da entrega.

Ponto de atenção: o CFOP 6105 não deve ser escolhido apenas porque a venda é interestadual. Se a mercadoria sair normalmente do estabelecimento industrial, o CFOP mais provável será 6101.

Quando usar o CFOP 6105

Use o CFOP 6105 quando a empresa emitente vender produto fabricado ou industrializado por ela mesma, em operação interestadual, e a mercadoria estiver armazenada fora do estabelecimento vendedor, com entrega direta ao adquirente.

• indústria vende produto próprio para cliente de outro Estado, mas o produto está em armazém geral;
• produto fabricado pela empresa está em depósito fechado e será entregue diretamente ao comprador;
• operação com armazém em que a NF-e de venda documenta o acerto comercial e outro documento acompanha a circulação física;
• venda em que a mercadoria não retorna ao estabelecimento depositante antes da entrega.

Quando não usar o CFOP 6105

CFOPs relacionados ao CFOP 6105

CST e CSOSN aplicáveis ao CFOP 6105

O CFOP não define sozinho a tributação. A escolha do CST ou CSOSN depende do regime tributário, NCM, origem da mercadoria, benefício fiscal, substituição tributária e perfil do destinatário.

CST de ICMS mais comuns no regime normal

CSOSN mais comuns no Simples Nacional

Tratamento de ICMS no CFOP 6105

No regime legado, o ICMS deve ser analisado conforme a UF de origem, a UF de destino, a localização do armazém ou depósito, o regime tributário do emitente, o perfil do destinatário e a legislação específica do produto.

Em operações com armazém geral, a NF-e de venda com CFOP 6105 pode documentar o acerto comercial, enquanto a circulação física é acobertada por outro documento fiscal emitido pelo armazém ou depositário. Por isso, avalie:

• qual NF-e representa a venda;
• qual NF-e acompanha a circulação física;
• se há destaque de ICMS em cada documento;
• como o estoque será movimentado no ERP;
• como os documentos serão escriturados no SPED Fiscal.

Na prática: não destaque ICMS automaticamente apenas porque a operação usa CFOP 6105. Também não deixe de destacar sem confirmar a legislação aplicável. A operação precisa ser validada conforme UF, NCM, regime tributário, existência de armazém geral e disciplina específica do produto.

Tratamento de IPI no CFOP 6105

Como o CFOP 6105 envolve produção do estabelecimento, o IPI deve ser analisado com atenção quando o emitente for estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.

• confirme a NCM e a classificação fiscal do produto;
• verifique a TIPI aplicável;
• defina o CST do IPI;
• avalie imunidade, isenção, suspensão ou alíquota zero;
• confirme qual documento fiscal representa a saída tributável, quando houver armazenagem externa.

Tratamento de PIS e COFINS no CFOP 6105

Para PIS e COFINS, o foco principal é a receita de venda. O fato de a mercadoria não transitar pelo estabelecimento vendedor não elimina a análise das contribuições.

Tratamento de ISS

Em regra, o CFOP 6105 trata de circulação de mercadoria, não de prestação de serviço sujeita ao ISS. Entretanto, se a operação envolver armazenagem, logística, montagem, instalação ou outro serviço destacado, pode haver análise municipal separada.

IBS e CBS na Reforma Tributária

Em 2026, a operação com CFOP 6105 continua exigindo análise do regime legado: ICMS, IPI, PIS, COFINS, ICMS-ST, DIFAL e FCP quando aplicáveis.

Além disso, há o regime de transição da Reforma Tributária do Consumo. Em 2026, os documentos fiscais eletrônicos devem observar as orientações de destaque de IBS e CBS conforme os leiautes e Notas Técnicas oficiais. Como se trata de fase de teste, o preenchimento deve seguir as normas vigentes e o ERP precisa estar atualizado.

Importante: não crie campos de IBS, CBS ou Imposto Seletivo manualmente no XML. Use apenas grupos, campos e regras previstos nas Notas Técnicas oficiais da NF-e/NFC-e e nas orientações da Receita Federal e do Comitê Gestor do IBS.

Exemplo prático de emissão de NF-e com CFOP 6105

Imagine a seguinte operação:

• indústria vende produto fabricado por ela para cliente contribuinte do ICMS em outro Estado;
• a mercadoria está armazenada em armazém geral;
• a mercadoria será entregue diretamente ao comprador;
• o produto não retornará ao estabelecimento da indústria.

Exemplo simplificado de XML

O exemplo abaixo mostra apenas campos tradicionais relevantes para o CFOP 6105. Os campos de IBS e CBS devem seguir a Nota Técnica vigente da NF-e e não devem ser improvisados.

<det nItem="1">
  <prod>
    <cProd>PROD-001</cProd>
    <xProd>Produto industrializado pela empresa</xProd>
    <NCM>00000000</NCM>
    <CFOP>6105</CFOP>
    <uCom>UN</uCom>
    <qCom>100.0000</qCom>
    <vUnCom>50.00</vUnCom>
    <vProd>5000.00</vProd>
  </prod>
  <imposto>
    <ICMS>
      <!-- Informar o grupo de ICMS conforme CST/CSOSN aplicável -->
    </ICMS>
    <IPI>
      <!-- Informar CST IPI conforme NCM, TIPI e operação -->
    </IPI>
    <PIS>
      <!-- Informar CST PIS conforme regime e produto -->
    </PIS>
    <COFINS>
      <!-- Informar CST COFINS conforme regime e produto -->
    </COFINS>
  </imposto>
</det>

Escrituração no SPED Fiscal ICMS/IPI

No SPED Fiscal, a NF-e com CFOP 6105 deve ser analisada em conjunto com a nota que acompanha a circulação física da mercadoria. O objetivo é evitar duplicidade de estoque, crédito indevido ou divergência entre XML, ERP e EFD.

• Registro C100: documento fiscal;
• Registro C170: itens da NF-e;
• campo de movimentação física do item, quando aplicável;
• Registro C190: totalização por CST, CFOP e alíquota;
• eventuais registros de ajuste C195/C197;
• reflexos no Bloco E, quando houver ICMS a apurar.

Ponto crítico: em operações com armazém geral, pode haver uma nota de venda e outra nota de remessa ou entrega. A escrituração deve refletir a realidade jurídica e física da operação sem duplicar estoque.

Escrituração na EFD-Contribuições

Na EFD-Contribuições, a venda com CFOP 6105 deve ser avaliada conforme a receita reconhecida, o regime da pessoa jurídica e o CST de PIS/COFINS.

• CST de PIS e COFINS;
• base de cálculo das contribuições;
• alíquotas aplicáveis;
• natureza da receita;
• exclusões, suspensão, alíquota zero ou monofásico;
• coerência entre NF-e, receita contábil e EFD-Contribuições.

Erros comuns no CFOP 6105

• usar CFOP 6105 em venda normal que deveria ser CFOP 6101;
• usar CFOP 6105 para mercadoria adquirida de terceiros, quando o correto pode ser 6106;
• não referenciar o armazém geral, depósito ou local de armazenagem;
• não informar CNPJ, IE e endereço do local de retirada ou entrega quando necessário;
• duplicar movimentação de estoque no ERP e no SPED;
• destacar ICMS sem verificar a disciplina da operação;
• não destacar ICMS quando a legislação exige destaque;
• ignorar ICMS-ST, CEST ou protocolo interestadual;
• usar CST/CSOSN incompatível com o produto;
• não revisar os novos campos de IBS/CBS em 2026 conforme Nota Técnica vigente.

Checklist fiscal para usar o CFOP 6105

• Confirmar se o produto é de produção própria.
• Confirmar se a operação é interestadual.
• Confirmar se a mercadoria está em depósito fechado, armazém geral ou outro local.
• Confirmar que a mercadoria não retornará ao estabelecimento depositante.
• Definir se o destinatário é contribuinte, não contribuinte ou consumidor final.
• Validar NCM, CEST e eventual ICMS-ST.
• Definir CST ou CSOSN de ICMS.
• Definir CST de IPI, PIS e COFINS.
• Revisar DIFAL e FCP quando aplicáveis.
• Referenciar corretamente documentos fiscais relacionados.
• Informar dados do armazém ou depositário nas informações complementares.
• Conferir se o ERP não duplicou estoque.
• Validar SPED Fiscal e EFD-Contribuições.
• Atualizar o emissor para os campos de IBS/CBS conforme leiaute vigente.

Perguntas frequentes sobre CFOP 6105

O que é o CFOP 6105?

É o código usado na venda interestadual de produto industrializado ou produzido pelo próprio estabelecimento, quando a mercadoria está armazenada em depósito fechado, armazém geral ou outro local e não deve retornar ao estabelecimento depositante antes da entrega.

Qual a diferença entre CFOP 6105 e 6101?

O CFOP 6101 é usado na venda interestadual comum de produção do estabelecimento. O CFOP 6105 é usado quando o produto de produção própria não transita pelo estabelecimento vendedor.

Qual a diferença entre CFOP 6105 e 6106?

O CFOP 6105 é para produção própria. O CFOP 6106 é para mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, quando também não deve transitar pelo estabelecimento vendedor.

O CFOP 6105 tem destaque de ICMS?

Depende da operação. Em algumas operações com armazém geral, a NF-e de venda pode ser emitida sem destaque de ICMS, enquanto a nota que acompanha a saída física pode ter destaque. Valide UF, armazém, NCM, regime tributário e disciplina específica.

Posso usar CFOP 6105 no Simples Nacional?

Sim, desde que a operação seja compatível com o conceito do CFOP. Nesse caso, a empresa deve usar o CSOSN correto e observar regras de ICMS-ST, DIFAL, FCP e informações complementares.

CFOP 6105 movimenta estoque?

Depende da função do documento no conjunto da operação. Se a NF-e de venda apenas documenta a venda e a circulação física é acobertada por outro documento, o ERP e o SPED devem evitar duplicidade de movimentação.

CFOP 6105 gera PIS e COFINS?

Em regra, a receita de venda deve ser analisada para PIS e COFINS. O CST e a tributação dependem do regime da empresa, do produto e de regras específicas como monofásico, alíquota zero, isenção ou suspensão.

Fontes oficiais

• Receita Federal – Código Fiscal de Operações e de Prestações
• RICMS/SP – Anexo V – Tabela de CFOP
• SEFAZ/SP – Resposta à Consulta Tributária 28909/2023
• SEFAZ/SP – Resposta à Consulta Tributária 32558/2025
• Portal SPED – Receita Federal
• EFD-Contribuições – Receita Federal
• Portal NF-e – Notas Técnicas
• Receita Federal – Orientações da Reforma Tributária para 2026
• Lei Complementar 214/2025

Links internos sugeridos

• Tabela CFOP
• CFOP 6101
• CFOP 6106
• CST ICMS
• CSOSN
• SPED Fiscal
• EFD-Contribuições
• XML da NF-e
• NCM
• Reforma Tributária

Conclusão

O CFOP 6105 é indicado para venda interestadual de produto de produção própria que não deve transitar pelo estabelecimento vendedor, normalmente por estar armazenado em depósito fechado, armazém geral ou outro local.

Para reduzir risco fiscal, confirme a natureza da mercadoria, a existência de armazenagem externa, a UF envolvida, o regime tributário, a NCM, a presença de ICMS-ST, o CST/CSOSN e a forma de escrituração no SPED. Em caso de dúvida relevante, especialmente envolvendo armazém geral e destaque de ICMS, valide com o contador responsável ou formalize consulta tributária.